Déduction bornes de recharge belgique 2026 : 100% vs 0%

C'est janvier 2026. Sophie, coiffeuse indépendante à Namur, budgète l'installation d'une borne de recharge pour sa camionnette professionnelle en se basant sur un article lu deux ans plus tôt promettant une déduction de 200% des frais. Son comptable lui annonce une tout autre réalité au moment de signer le devis : ce taux n'existe plus depuis 2024.

En 2026, la déduction majorée de 200% pour les bornes de recharge a disparu — elle a expiré le 31 août 2024. Le régime actuel dépend d'un seul critère : l'accessibilité au public. Une borne accessible au public reste déductible à 100% jusqu'en 2029, puis 75% ensuite, contre 0% pour une installation strictement privée à domicile.

Le taux de déduction est-il toujours de 200% en 2026 ?

Non, le taux de 200% ne s'applique plus. Il concernait uniquement les investissements réalisés entre le 1er septembre 2021 et le 31 décembre 2022, avant de tomber à 150% jusqu'au 31 août 2024, puis d'être purement supprimé — confirmé par la circulaire 2023/C/97 du SPF Finances. Toute borne installée aujourd'hui suit un régime différent, sans surdéduction.

Exemple chiffré 1. Sophie prévoyait de déduire 6.000€ (200% de 3.000€ HTVA) dans son plan de trésorerie 2026, sur base de l'ancien taux. En réalité, seule la déduction normale de 100% s'applique à sa borne — à condition qu'elle soit accessible au public. Sur ses 3.000€ HTVA investis, elle déduit donc 3.000€ au lieu des 6.000€ espérés : un écart de 3.000€ dans son plan de trésorerie qu'elle a dû recalculer à la dernière minute, quelques jours avant de signer son devis. Le tableau suivant résume l'évolution du taux depuis sa création — utile pour vérifier rapidement quelle règle s'appliquait à une borne installée à une date donnée, notamment en cas de contrôle sur un exercice antérieur. Il vaut la peine de le conserver tel quel dans votre dossier comptable : c'est la référence la plus rapide à présenter si un contrôleur remet en cause le taux appliqué sur un exercice déjà clôturé.

Cette surdéduction temporaire faisait partie d'un ensemble de mesures de verdissement fiscal de la mobilité, aux côtés de la déductibilité renforcée des véhicules électriques. Le législateur voulait accélérer l'installation d'infrastructures de recharge avant l'interdiction progressive de la déductibilité des voitures thermiques neuves. Une fois cet objectif jugé atteint, la surdéduction a été retirée sans mécanisme équivalent — contrairement à la déduction pour investissement (DPI) thématique de 40%/30%, qui reste active en 2026 pour d'autres catégories d'investissements durables, comme le détaille notre guide sur la déduction pour investissement PME belgique 2026.

Confondre les deux régimes reste l'erreur la plus fréquente relevée par les comptables : appliquer 200% à une borne installée en 2026, ou appliquer la déduction borne à un investissement qui relève en réalité de la DPI thématique. Une mauvaise application se corrige généralement par une déclaration rectificative, mais elle peut aussi déclencher une vérification plus large du dossier si l'administration détecte l'écart lors d'un contrôle de routine — un motif de plus pour vérifier la date exacte de votre investissement avant de remplir votre déclaration.

Quel est le régime actuel : borne accessible au public ou déduction pour investissement (DPI) ?

Le régime actuel dépend uniquement de l'accessibilité de la borne au public. Une borne installée par un indépendant ou une société, accessible à d'autres personnes pendant les heures d'ouverture, reste déductible à 100% jusqu'en 2029, puis 75% dès 2030. Ce mécanisme est distinct de la DPI thématique majorée de 40%/30%, réservée à d'autres catégories d'investissements durables.

Une borne est considérée comme accessible au public sous ces conditions :

• Elle doit être accessible à d'autres personnes que le seul personnel de l'entreprise, pendant les heures d'ouverture
• Elle ne peut pas être installée dans un garage résidentiel ou un espace strictement privé
• L'accessibilité doit rester démontrable en cas de contrôle : absence de barrière d'accès, horaires affichés, signalisation

À l'inverse, certaines situations fréquentes ne remplissent pas la condition d'accessibilité publique, même si elles semblent proches à première vue :

• Un parking d'entreprise avec accès réservé aux employés par badge, même si techniquement un visiteur pourrait s'y présenter
• Une borne installée dans un box ou un garage fermé, y compris pour un local commercial en rez-de-chaussée résidentiel
• Une borne mobile ou temporaire non fixée durablement à un emplacement identifiable

Faut-il une attestation comme pour la DPI thématique de 40% ?

Non. Selon le SPF Finances, la déduction de 100%/75% sur les bornes accessibles au public ne nécessite aucune attestation d'une autorité compétente, contrairement à la DPI thématique de 40%/30% qui exige un document motivé avant d'appliquer le taux majoré. Les deux mécanismes suivent des logiques et des conditions totalement différentes, à ne pas confondre au moment de la déclaration sur Tax-on-web.

Exemple chiffré 2. Une SRL de logistique installe une borne accessible au public devant son entrepôt, pour 4.500€ HTVA. Remplissant la condition d'accessibilité publique, elle déduit 100% du montant, soit 4.500€, en plus de l'amortissement classique — un gain d'impôt ISOC estimé entre 900€ (taux réduit PME à 20%) et 1.125€ (taux normal à 25%). Le même investissement réalisé après 2030 ne donnerait droit qu'à 75%, soit 3.375€ de base déductible — entre 225€ et 281€ d'impôt en moins récupéré par rapport à un investissement identique réalisé aujourd'hui.

Une fois déduite, la borne reste un investissement amortissable comme le détaille notre guide amortissement linéaire et durées par catégorie de matériel — la déduction de 100%/75% s'ajoute à l'amortissement classique, elle ne le remplace pas. Si votre société investit aussi dans d'autres équipements durables, notre guide ISOC dirigeant PME belgique détaille l'ensemble des taux réduits et déductions applicables selon votre situation. Pour estimer rapidement la part récupérable de cet investissement dans vos frais professionnels, utilisez le calculateur de frais déductibles AgentCompta.

Certaines primes régionales complémentaires existent en parallèle du régime fiscal fédéral décrit ici — la Flandre propose par exemple une prime "Ecologiepremie+" pouvant couvrir une partie de l'investissement pour les PME. Ces primes régionales fonctionnent selon des règles et des plafonds propres à chaque région, potentiellement cumulables sous conditions avec la déduction fédérale de 100%/75% — à vérifier auprès de l'administration régionale compétente avant de bâtir votre plan de financement, ce mécanisme sortant du périmètre fiscal fédéral traité dans cet article.

Un indépendant peut-il déduire une borne installée à son domicile ?

Non, pas dans le cadre du régime professionnel décrit ci-dessus : une borne installée à domicile pour un usage strictement privé n'est ni accessible au public ni déductible à 100%. Pire, la réduction d'impôt propre aux particuliers pour une borne à domicile a elle aussi disparu — elle ne s'applique plus depuis l'exercice d'imposition 2026, confirmé par le SPF Finances.

Que devient la réduction d'impôt pour les particuliers en 2026 ?

Elle n'existe plus. Le régime précédent, qui offrait 45%, 30% ou 15% de réduction selon la période d'installation, ne s'appliquait qu'aux dépenses réalisées entre le 1er septembre 2021 et le 31 août 2024. Le SPF Finances confirme explicitement que cette réduction d'impôt a été supprimée à partir de l'exercice d'imposition 2026, sans mesure de remplacement annoncée à ce stade.

Un indépendant en personne physique qui utilise une partie de son domicile à des fins professionnelles peut, en théorie, faire entrer une quote-part de sa borne dans ses frais professionnels — au même titre qu'une quote-part de bureau à domicile, comme détaillé dans notre guide sur la déduction du bureau à domicile en Belgique. Cette quote-part reste toutefois soumise au régime normal, sans les 100%/75% réservés aux bornes réellement accessibles au public — un point à valider avec votre comptable ITAA selon l'usage réel de l'installation et la proportion professionnelle retenue.

Qu'en est-il de la déductibilité du véhicule électrique associé à la borne ?

C'est un mécanisme distinct, à ne pas confondre avec celui de la borne elle-même. Une voiture électrique reste déductible à 100% pour les exercices 2025 et 2026, avant de passer à 95% à partir de 2027. La borne et le véhicule suivent donc deux calendriers différents : vérifier l'un ne dispense pas de vérifier l'autre séparément sur votre déclaration.

Comment sécuriser votre déduction en 4 étapes ?

Comme pour toute déduction fiscale liée à une condition d'usage plutôt qu'à un simple plafond chiffré, l'enjeu principal n'est pas le calcul lui-même mais la capacité à prouver, plusieurs années plus tard si nécessaire, que la condition d'accessibilité publique était bien remplie au moment de l'installation. Ces 4 étapes limitent le risque de requalification lors d'un contrôle ultérieur.

Étape 1 — Vérifiez l'accessibilité réelle au public. Avant l'installation, confirmez que la borne sera physiquement accessible à des tiers pendant les heures d'ouverture, sans barrière ni restriction d'accès réservée au seul personnel.

Étape 2 — Conservez la facture détaillée et la preuve d'installation. Gardez la facture HTVA, le plan d'implantation et toute photo montrant l'accessibilité publique de la borne, à présenter en cas de contrôle sur l'exercice concerné.

Étape 3 — Distinguez la déduction borne (100%/75%) de la DPI thématique (40%/30%) sur votre déclaration. Ne cumulez pas les deux mécanismes sur le même investissement — ils répondent à des logiques différentes, avec des conditions et des cases de déclaration distinctes.

Étape 4 — Anticipez la bascule à 75% dès 2030 dans votre planification. Si votre investissement est prévu pour 2029-2030, vérifiez la date exacte d'acquisition retenue par l'administration avant de fixer votre budget définitif, car un simple report de quelques semaines peut changer le taux applicable.

Exemple chiffré 3. Thomas, indépendant en personne physique, installe une borne dans son garage privé à usage strictement personnel pour 2.200€ HTVA. Cette borne n'étant ni accessible au public ni liée à un usage professionnel identifiable, elle n'ouvre droit à aucune réduction d'impôt en 2026 — contrairement au régime qui existait encore pour les dépenses réalisées jusqu'au 31 août 2024, où une réduction de 15% restait accessible même pour une installation privée, soit 330€ récupérés à l'époque sur un investissement équivalent. L'écart de 330€ entre les deux périodes illustre concrètement ce que "le régime a disparu" signifie en pratique pour un budget de départ identique.

FAQ — Déduction bornes de recharge belgique 2026

Le taux de déduction est-il toujours de 200% en 2026 ? Non. Le taux de 200% ne s'appliquait qu'aux investissements réalisés jusqu'au 31 décembre 2022, réduit à 150% jusqu'au 31 août 2024, puis totalement supprimé depuis le 1er septembre 2024. Il n'existe plus en 2026, quel que soit le profil de l'investisseur.

Une borne de recharge doit-elle être accessible au public pour être déductible à 100% ? Oui. C'est l'unique condition du régime actuel : la borne doit être accessible à d'autres personnes que le personnel de l'entreprise pendant les heures d'ouverture, et ne peut pas se trouver dans un garage résidentiel ou un espace à accès restreint.

Quelle est la différence entre la déduction borne de recharge et la DPI thématique de 40% ? Ce sont deux mécanismes distincts. La déduction borne (100%/75%) ne demande aucune attestation et dépend uniquement de l'accessibilité au public. La DPI thématique (40%/30%) exige une attestation motivée d'une autorité compétente et couvre d'autres catégories d'investissements durables.

Que devient le taux après 2030 ? Il passe de 100% à 75% pour les bornes accessibles au public installées à partir du 1er janvier 2030. Aucune date de suppression totale de ce régime n'est confirmée à ce stade par le SPF Finances — mais la trajectoire dégressive observée depuis 2021 (200% → 150% → 100% → 75%) suggère qu'une nouvelle réduction n'est pas à exclure sur le plus long terme.

Un indépendant peut-il déduire une borne installée à son domicile ? Non, sauf quote-part professionnelle d'un bureau à domicile selon l'usage réel constaté. La réduction d'impôt spécifique aux particuliers pour une borne à domicile a disparu depuis l'exercice d'imposition 2026, sans mesure de remplacement.

Ne budgétez pas sur un taux qui n'existe plus.

L'écart entre 200% (ancien taux) et 100%/75%/0% (taux actuels selon l'accessibilité) peut représenter plusieurs milliers d'euros dans un plan d'investissement. AgentCompta n'automatise pas encore ce calcul spécifique, mais le calculateur de frais déductibles AgentCompta et notre guide ISOC dirigeant PME belgique permettent de vérifier les autres déductions applicables à votre situation avant de finaliser votre devis.

Ces informations sont des estimations pédagogiques. Consultez votre comptable agréé (ITAA).